多地税务部门联合发布落实增值税法合规典型案例

来源：中国税务报

2026年1月1日，增值税法及其实施条例正式施行，有力推动营造公平公正、规范有序的税收营商环境。如何加强增值税法及相关配套规范性文件合规管理，是各类经营主体共同面临的课题。近日，湖北、福建、海南、青海、宁夏税务部门联合发布增值税法实施合规典型案例，梳理总结企业准确适用税收政策、完善核算体系、规范发票管理等方面的经验做法，为各类经营主体提供参考。

案例一：长飞先进半导体（武汉）有限公司规范长期资产全周期管理，准确适用留抵退税政策。长飞先进半导体（武汉）有限公司是一家专注于碳化硅（SIC）功率半导体产品研发及制造的企业，因购建生产专用设备、标准化厂房及配套设施等长期资产集中投入，形成大额期末留抵税额。以增值税法施行为契机，税务部门加大宣传辅导力度，严格落实长期资产进项税额抵扣政策相关规定，引导企业构建“事前夯基、事中控管、事后校验”全周期管理机制。事前夯基，建好资产台账。逐笔登记长期资产名称、类别、购置时间、原值、进项税额等核心信息，动态更新用途变更、资产处置等情况，严格区分一般计税项目与简易计税、免征增值税、集体福利等不得抵扣项目，确保进项抵扣合规。事中控管，跟踪资产用途。企业财务部门联合资产管理部门定期核查长期资产实际用途和留存台账，持续跟踪资产状态，对不得抵扣情形按规定及时作进项税额转出，严防因用途改变导致违规抵扣风险。事后校验，做实退税自检。企业自查增值税申报表、发票及长期资产台账等资料，重点比对设备采购、不动产与进项发票等信息，核查进项抵扣及留抵税额形成的合规性。2026年以来，企业已申请并获得留抵退税款3.6亿元。

案例二：福建榕强建设工程有限公司构建“甲供工程实质性认定”机制，准确适用增值税计税方法。福建榕强建设工程有限公司主营施工总承包、专业承包，拥有地基基础工程、建筑装修装饰工程专业承包一级资质。增值税法施行后，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税的规定已停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。针对这一政策调整，企业建立“甲供工程实质性认定”内控机制，重点把控合同定性、实质审核、项目过渡三个环节。在合同签订环节，修订甲供工程、清包工等不同项目施工合同范本，明确除2026年以前已适用简易计税方法的甲供工程外，其他甲供工程均适用一般计税方法，按建筑服务9%税率计算缴纳增值税；清包工项目可继续选择适用简易计税方法。两类计税方法在合同中分别列明，从源头避免政策混用。在实质审核环节，设置“材料由谁采购、款项由谁支付、发票向谁开具”的判定规则，签约前，由业务员、法务、办税员三方会签；开工后，项目会计按月调取并比对采购记录和付款流水，一旦发现实际业务与合同定性不符的，均予以退回重新确定计税方法。在项目过渡环节，专项梳理2026年以前已适用简易计税方法的甲供工程项目，单独建立台账，继续按原政策规定执行至竣工，并与其他项目分开核算。企业已连续7年获评纳税缴费信用A级。

案例三：中国移动通信集团海南有限公司升级财务核算与税务内控体系，构建全链条合规管理闭环。增值税法施行后，“手机流量服务”“短信和彩信服务”“互联网宽带接入服务”由增值电信服务调整为基础电信服务，适用税率从6%调整为9%。这一政策调整对通信行业企业的财务核算、发票管理提出全新要求。企业针对税目税率调整的核心变化，构建“业务分类—税率适用—发票开具—合同校验”的全链条合规管理闭环，将合规要求嵌入经营管理各环节。一是重构业务分类核算逻辑。对原按6%税率核算的手机流量、短信和彩信及互联网宽带接入业务开展全面梳理，精准归集至9%税率对应的基础电信服务税目，细化收入分类核算维度，确保收入口径统一、税率适用精准。二是规范发票全流程管理。建立“业务实质—分类编码—发票开具”联动校验机制，严格按照业务类型对应税收分类编码开具发票，实现发票信息与业务数据一一匹配，确保票实相符、开票规范。三是推动合规关口前移。升级合同管理系统涉税校验功能，将税率适用、税目归类等合规要求嵌入合同审核环节，从业务源头防控涉税风险，实现合规管理的前置化、常态化。

案例四：青海一家亲超市连锁管理有限公司购销两端上线“交易即开票”功能，促进合规经营和税收遵从。青海一家亲超市连锁管理有限公司作为集生鲜蔬果、鲜活肉蛋、日用百货销售于一体的综合连锁商超，企业门店分布广、交易频次高、单笔金额小。增值税法施行后，企业主动加强进销两端发票管理，对接税务部门上线“交易即开票”功能，建立发票全流程闭环管理机制。在采购端，上线基于乐企联用平台开发的“数字农人”系统，将农产品收购业务全面纳入数字化管控，农户信息、采购订单、货款支付、资料归集全流程管理，每笔农产品收购业务数据可溯、资料可查，既满足企业采购信息归集和食品安全溯源的经营管理需要，也规范了发票进项税额抵扣与资料留存。截至2026年9月底，企业通过“数字农人”平台开具农产品收购发票1170份，累计开票金额1400万元。在销售端，上线“交易即开票”系统，通过系统内置的商品税收分类编码，自动甄别应税百货与免税生鲜品类，智能匹配适用税率，消费者完成交易后自动开具发票，有效解决了商超零售不开具发票、收入确认不及时、品类税率错用等问题。系统上线以来，企业累计开具销售发票129.5万份，开票金额1.34亿元，未开票收入占比由系统上线前的66.4%下降至11.8%。

案例五：银川中铁水务集团有限公司优化票据管理体系，准确适用税收政策。银川中铁水务集团有限公司主要承担银川市公共供水民生职能，业务覆盖面广、服务受众量大、兼具公益性与经营性双重属性。增值税法施行后，企业积极对接财政、城市管理、税务等部门，全面梳理水费、污水处理费业务属性、收费依据及开票规范，全力推进水费发票管理系统升级改造工程。2026年4月底改造完成后，企业实现经营性水费、污水处理费分类核算、分开开票、独立管理，从源头防范税目混用、票据混开、政策错用等涉税问题。在税务部门辅导下，企业将税收合规融入日常经营、财务管理、票据管理全过程，持续健全内部票据管控机制，细化开票审核、数据校验、台账登记、资料归档全流程标准，常态化开展涉税事项自查自纠。企业已连续4年获评纳税缴费信用A级。

国家税务总局货物和劳务税司相关负责人表示，增值税法及其实施条例正式施行，是落实税收法定原则、深化财税体制改革的重要举措。增值税贯穿经营主体生产、批发、零售等各环节，涉税事项覆盖面广、业务关联性强。各类经营主体应当主动对标增值税法及相关配套规范性文件规定，将税务合规理念融入日常经营管理，严格规范发票开具、取得和管理，准确判断增值税政策适用条件，依法依规享受税收优惠，把税务合规优势转化为企业可持续发展的核心竞争力。